报价和报关退税

Carol2016-05-16外贸10262 次访问17 评论

customs

 

很多外贸业务,尤其新入行的朋友对各种价格条款与报关退税的关系一知半解。这期小编就此问题做个总结,若有没有讲到位的地方请各位帮忙补充。

为了使中国制造在世界市场更具有竞争力,促进出口,国家对部分出口产品以退税的方式进行补贴。所以我们在对外报价的时候,利润中是需要算上退税的,往往这些退税会让新近的业务非常头疼。其实弄清楚退税的本质也就非常简单了。首先我们来看一看退税的条件

(1)必须是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围,包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物,以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。
之所以必须具备这一条件,是因为出口货物退(免)税只能对已经征收过增值税、消费税的货物退还或免征其已纳税额和应纳税额。未征收增值税、消费税的货物(包括国家规定免税的货物)不能退税,以充分体现”未征不退”的原则。
(2)必须是报关离境出口的货物。所谓出口,即输出关口,它包括自营出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否报关离境出口,是确定货物是否属于退(免)税范围的主要标准之一。凡在国内销售、不报关离境的货物,除另有规定者外,不论出口企业是以外汇还是以人民币结算,也不论出口企业在财务上如何处理,均不得视为出口货物予以退税。
对在境内销售收取外汇的货物,如宾馆、饭店等收取外汇的货物等等,因其不符合离境出口条件,均不能给予退(免)税。
(3)必须是在财务上作出口销售处理的货物。出口货物只有在财务上作出口销售处理后,才能办理退(免)税。也就是说,出口退(免)税的规定只适用于贸易性的出口货物,而对非贸易性的出口货物,如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物(另有规定者除外)、样品、展品、邮寄品等等,因其一般在财务上不作销售处理,故按照现行规定不能退(免)税。
(4)必须是已收汇并经核销的货物。按照现行规定,出口企业申请办理退(免)税的出口货物,必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物。
国家规定外贸企业出口的货物必须要同时具备以上4个条件。生产企业(包括有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业,下同)申请办理出口货物退(免)税时必须增加一个条件,即申请退(免)税的货物必须是生产企业的自产货物或视同自产货物才能办理退(免)税。

我们可以从这些条件中看出,退税是对产品在国内生产运输过程中已经征缴的税务做部分退还,只限于实际出口消售的货品进行退税,报关是货物出口销售的凭证,只有出口出境货物才有退税资格。这个条件很重要也是我们在各种情况中分析是否报关退税的依据,也是如何报价的依据。

其次,让我们来看下如何得知那种商品有退税,退税额度是多少?

我们可以通过查找海关税则编码来知道每种商品的是否有退税,退税额度多少。但是由于每家公司及报关人员对货品的理解和申报要素的不同,同一种商品在海关申报的时候会出现不同商品编码的可能,这一点在后面的商品编码的查询结果中也有体现。如果公司拥有自主出口权,并设立了货运或者报关部门,可以通过询问各自公司报关人员产品编码和退税,如果是通过代理来做报关的,也可以询问货运代理人查找海关密码。在我们报价中我们需要这些条件做参考,每次询问都很麻烦,如果有条件的可以查找海关税则编码目录,也可以通过各个退税和编码查询网站来搜索(这些料网导航里都有推荐)

首先我们来看一下海关编码的定义:

百度释义:海关编码即HS编码,为编码协调制度的简称。其全称为《商品名称及编码协调制度的国际公约》(International Convention for Harmonized Commodity Description and Coding System)简称协调制度(Harmonized System,缩写为HS)
HS编码“协调”涵盖了《海关合作理事会税则商品分类目录》(CCCN)和联合国的《国际贸易标准分类》(SITC)两大分类编码体系,是系统的、多用途的国际贸易商品分类体系。它除了用于海关税则和贸易统计外,对运输商品的计费、统计、计算机数据传递、国际贸易单证简化以及普遍优惠制税号的利用等方面,都提供了一套可使用的国际贸易商品分类体系。
从1992年1月1日起,我国进出口税则采用世界海关组织《商品名称及编码协调制度》(简称HS),该制度是一部科学的、系统的国际贸易商品分类体系,采用六位编码,适用于税则、统计、生产、运输、贸易管制、检验检疫等多方面,目前全球贸易量98%以上使用这一目录,已成为国际贸易的一种标准语言。我国进出口税则采用十位编码,前八位等效采用HS编码,后两位是我国子目,它是在HS分类原则和方法基础上,根据我国进出口商品的实际情况延伸的两位编码。
HS采用六位数编码,把全部国际贸易商品分为22类,98章。章以下再分为目和子目。商品编码第一、二位数码代表“章”,第三、四位数码代表“目”(Heading),第五、六位数码代表“子目”(Subheading)。前6位数是HS国际标准编码,HS有1241个四位数的税目,5113个六位数子目。有的国家根据本国的实际,已分出第七、八、九位数码。
在HS中,“类”基本上是按经济部门划分的,如食品、饮料和烟酒在第四类,化学工业及其相关工业产品在第六,纺织原料及制品在第十一类,机电设备在第十六类。运输设备在第十七类,武器、弹药在第十九类等。HS“章”分类基本采取两种办法:一是按商品原材料的属性分类,相同原料的产品一般归入同一章。章内按产品的加工程度从原料到成品顺序排列。如52章棉花,按原棉——已梳棉——棉纱——棉布顺序排列。二是按商品的用途或性能分类。制造业的许多产品很难按其原料分类,尤其是可用多种材料制作的产品或由混合材料制成的产品(如第64章鞋、第65章帽、第95章玩具等)及机电仪产品等,HS按其功能或用途分为不同的章,而不考虑其使用何种原料,章内再按原料或加工程序排列出目或子目。HS的各章均列有一个起“兜底”作用,名为“其他”的子目,使任何进出口商品都能在这个分类体系中找到自己适当的位置。
我国目前使用的HS编码,一共10位,其中前面8位称为主码,后两位称为附加码。
对应税率
以中国的海关编码为例:
84391000.00 制造纤维素纸浆的机器 进口关税最惠国税率8.4%、普通税率30.0%,增值税率17.0%,监管条件O
监管条件O 自动进口许可证
另外,对应税率中,中国与东盟10国有更优惠的税率,与台湾签订有两岸框架合作协议,即ECFA,具体对应的税率可另行查询

简而言之,即商品编码以商品的材质类别或者用途性能分类,比如塑料,毛皮,木制品是以材质分类,鞋靴,车辆,船舶,航空器,光学,照相等产品则以商品的用途性能划分。一般有进出口权的公司都会设有货运部或者报关部门,他们都会有海关编码的目录供查找,查找的时候按照分类目录查找即可,比如PVC管材为塑料类,为第七类,塑料及其制品;橡胶及其制品,第三十九章,塑料及其制品,然后再根据其加工方法和状态查找细则。这里通过网络查询来举例,
料网导航有几个工具网可供查询,

goliaosam

我们以”海关HS码查询”为例,打开查询网,在商品栏输入PVC管,点击搜索,出现搜素结果,

HS

我们可以看到这几个栏目,左侧的是商品名,HS编码,右边有两个税率,一个最惠国税率一个就是我们需要的退税税率。这里顺便提一下最惠国税率,这是有双边贸易协定或者WTO成员国间互相享有的进口税率,除了有规定的暂行税率外,都可按此税率计算进口税费

从退税条件1中我们可以看到,退税是对已征收增值税,消费税的出口产品进行退还一部分税额来鼓励出口,增加出口创汇的。也就是说我们的出口货物一定是要含有增值税的商品,也就是我们常说的含税价格。这里让我们举个例子,
PVC-C电力管,5mm壁厚,外直径200mm,一米价格为22元人民币含税到出运港价格。
那么其退税金额为=不含税价格x退税率=含税价格/(1+17%)x13%=22/(1+17%)x13%=2.44元

以上知道了退税税率查询和退税条件,我们来看下我们生活中遇到的情况该如何报价报关,是否有退税。让我们根据各种情况分类说明,

一. 自产自销,自己有出口权或者委托出口报关,
1.自产自销,自己出口报关或者委托报关,符合退税补贴条件的,在给客人核算价格的时候,可以将退税部分扣除。这里还以PVC管材做示例,
一般电力管长6m,一个40尺高柜大概能装到200根,以现在的美元汇率6.51,港杂3000人民币,海运费1500美金,十个点利润的报价如下,
CFR单价=1.1x(单位港杂费用+单位海运费+实际采购成本)
            =1.1x(港杂/汇率/数量+海运费/数量+含税价格/汇率-退税额/汇率)
=1.1x(3000/200/6.51+1500/200+22×6/6.51-2.44×6/6.51)
=$31.77
看起来有点复杂,我们可以通过EXCEL帮助我们减少运算量。Sam大大在料网分享过他的报价表格,非常简单明了,小编这里也分享一个小编自己常用的,比较起Sam大大的,小编将单价,体积,柜体积,运费,港杂,和税率这些凡是每次都有变动的量都列出来(红色标记的要素)

excel

这样一来可以按照需要填写相应要素就好。比如:是20尺柜的装柜体积28,40平柜的则为54到56,是FOB价格海运费为0,是CFR价格就填写海运费,一般CIF中没有特殊要求的,海运险的费率应该是万分之八左右,几乎可以不算,但是如果需要可以添加单元格增加一个要素进行修改。有需要可以下载,

下载该表格

二.采购出口,人民币采购价,美元采购,
2.采购价格为含税人民币价格,同1.

3.采购价格为不含税人民币价格,工厂不开票,即使自己报关,也不存在有退税。所以此时报价应该没有退税,报价表格中税率为0(由于各个公司有自己的避税方式,所以在1中的情况,如果自有工厂选择不开票出货的话,同此项)这里需要提一句,如果不开票进行报关,一般都会买单报关。

4.工厂采购用美金结汇意味着工厂自己报关和核销退税,有的贸易公司为了留住客户,会要求以贸易公司的名义出口报关,提单中是可以显示贸易公司的抬头的,相当于委托贸易公司报关的形式,对于进料加工的工厂,需要在报关的时候提供一份进料库存单以供核销。这样工厂便可以拿到退税,(小编不太确定,非进料加工工厂是否可以这样操作,请同报关部门或者货运代理了解清楚)美金采购报价,加上运费和相关港杂及利润即可直接报给客人。

三.客户委托第三方采购:工厂交货,货运客户仓库,客户报关,自己报关,

5.客户通过国内第三方代理进行采购,如果以美元结汇,无论汇出行为境外或者境内都可以完成报关退税,如果以人民币结汇,则必须是境外银行汇入,需要再报关的时候提供人民币结汇和报关的说明(因银行不同要求也不同)。不过如果是以人民币结汇的话则需要注意结汇汇率与美金结汇是有所不同的。

6.客户要求货物进第三方代理仓库,由第三方报关,需要根据客户要求进行报价,如果客人第三方代理有自主出口权的话,他们要通过正常的报关,你则需要给客户报开票人民币价格。如果第三方买单报关,你可以报人民币价格也可以报美金价格,但是由于没有退税部分,报价时不可将退税扣除,报价同3.。如果第三方并不进行报关,仍由卖方公司报关的话,报价同1.,但是因为货权已经交给第三方仓库,需要在付款方式中注意,尽可能让客户在完货时付款,出货前到款,否则风险会很大。

四.离岸银行和报关关系

7.很多公司设立离岸账户,一则是为了避税,二则是为了有效避开外汇管制,其收汇,无论币种都可以进行正常的报关退税,这需要看你跟客人的合同。因为离岸银行为境外银行,汇入钱款均属于外汇收入,只要货物为实际出口核销的都可以。这时候报价同1.

8.由于很多国家是需要产地证书,质量认证证书的,如果客户要求所有证书和银行账户的公司抬头都必须一致的情况下(前面在外贸骗术中也提到过回有黑客截停邮件,修改银行账户,客户这种要求也许是为了防止被骗,应予以理解),尤其需要CCPIT这些,就只能用内陆公司账户。这里要注意,如果客户接受发票提单上盖CCPIT的章就可以的话,是不需要提供一致公司抬头的。但是如果需要CCPIT的证书,如图,就必须要用在贸促会注册的公司抬头。

CCPIT

9.有朋友还遇到,结汇账户为离岸银行,出口报关以内陆公司名义报关,其实报关出口程序一样,只不过需要通过财务从离岸银行将外销合同等额货款汇入内陆账户即可。以上两种情况报价皆同1.

好了本期总结的东西暂时就这么多,如果朋友有其他情况需要知道,欢迎留言讨论。

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Carol
Carol
料网成员。外贸业务,喜欢设计。

17条评论

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  1. #9
    phoebe

    如果收取的是人民币但是有实际出口的动作,那可以有退税吗

    3年前 (2016-07-28)回复
    • Carol
      carol

      @phoebe 可以的,就是将人民币看做外汇来结算,申报的时候需要提交说明,以人民币结汇就好。

      3年前 (2016-07-28)回复
  2. #8
    phoebe

    很好的养分,用之!谢谢!

    3年前 (2016-06-08)回复
  3. #7
    望子

    通过国内第三方代理采购的方式,这个代理指的是哪些公司? 比如客户在国内office?分公司?如果是客户合作的货代呢?这种如果汇出行在境内,美元结算。也能退税吗?

    3年前 (2016-05-29)回复
    • Carol
      Carol

      @望子 有很多客户在国内会有办事处,或着叫采购处,但是这类采购处和办事处并不隶属于客户的公司,客户在国内的所有采购都经过他们,但是同时他们也会代理其他客户的采购计划。订单会跟客户谈好以后,再与这些代理直接签订,美元汇款虽然是在国内打过来的,但是货物是实际出口并销售的,符合出口退税要求,可以退款。至于客户的货代,其实一般客户不会通过货代来采购的。货代主要是负责货运方面。如果你碰到客户通过货代来进行付款,尽量避免,风险太大,追讨也麻烦,客户联系的货代是他当地的,然后再由当地货代联系这边的某些货代,经传很多手,非常不便不说,风险还非常大。客户国内的office其实跟客户是一个概念,只是他的公司地址在国内,你货物依旧是出口报关的,收到的汇款也是美金,跟正常出口其实一个概念。

      3年前 (2016-06-01)回复
  4. #6
    麦抠

    PVC 管那个,含税价 和 退税金额 后面为啥要*6呢

    3年前 (2016-05-26)回复
    • 麦抠

      @麦抠 sorry 看到了,,1米:)

      3年前 (2016-05-26)回复
  5. #5
    Yessian

    CFR单价计算中,料神您是不是把一米的价格混在一根的价格里了?

    3年前 (2016-05-25)回复
    • Carol
      carol

      @Yessian 哎呀,此篇跟大大无关,是小编粗心,谢谢指正,这就去速速改正。多谢多谢!

      3年前 (2016-05-26)回复
    • Carol
      Carol

      @Yessian 已经改正,谢啦

      3年前 (2016-05-26)回复
      • Yessian

        @Carol 辛苦小编了

        3年前 (2016-05-26)回复
  6. #4
    adeline踮起脚尖爱

    小编又来给新人扫盲了,赞一个!

    3年前 (2016-05-20)回复
  7. #3

    一些还是蛮重要的

    3年前 (2016-05-19)回复
  8. #2
    Bacon

    Carol,能否提供帮助,关于在Bluehost主机上创建邮箱的事。我们在BH购买了主机,随后在上面创建了公司的企业邮箱,但是发现所发送的邮件均被对方邮箱(QQ邮箱)拉入垃圾邮件。能否提供帮助?

    3年前 (2016-05-18)回复
    • Carol
      carol

      @Bacon 你好,小编不太懂,特地询问了Sam大大,Sam建议你不要用这个注册企业邮箱。Sam很忙,不能详细叙述缘由,小编愚钝,对这方面确实不懂。Sam的意思大概是BH送的邮箱都不好用。

      3年前 (2016-05-19)回复
  9. #1

    我需要仔细看,反复看,才能够理解

    3年前 (2016-05-17)回复
    • Carol
      carol

      @Amadna 是因为陈述分析的不够清楚吗?

      3年前 (2016-05-17)回复