工厂出口报FOB美金价的几种方式

LiaoSam2016-09-27外贸14361 次访问7 评论

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这个帖子就当扫个盲了。

很多外贸论坛的提问帖子里面,很少见到有人把这类基本问题说清楚的。甚至不少看起来资深的外贸人回复时,算退税直接用的是外贸公司退税公式来套,竟然还有很多人认同。

更有网上铺天盖地的把工厂FOB报价等同于外贸公司报价,所谓 “工厂计算FOB价格公式”:FOB = (1- 退税率/1.17) *人民币含税价 + 杂费 / 汇率,甚至连福步论坛给的网页版 FOB 报价计算工具都是沿用的这个公式。但是这并不适用于工厂核算 FOB 价格的情况。

由于现在增值税率已改成 16 %了,下文我们都统一用增值税率 16% 来讲解。

一、在外贸公司怎么算FOB美金价上,通常没有异议

有两种方式:按照想要达成的利润来计算 FOB 价格,或 在实际采购成本的基础上加多少点来报 FOB 价格。

1)按照要赚取的利润来计算 FOB 价格:
FOB价 = [ (工厂人民币含税含运价 – 出口退税收入) + 出口费用 + 销售利润 ] / 汇率
即:实际采购成本+费用+利润/汇率。

以上,(人民币含税 – 出口退税收入)这部分为实际采购成本。出口退税收入 = 含税价 x 退税率 /1.16 (外贸企业“免退”,不存在抵扣)

比如,一套小工具,含税含运费采购价 114 元/套,退税率 13%,汇率为 6.4,那么退税收入为=(1-0.13/1.16)x 114 = 12.77 元,实际采购成本为 101.23 元。货代各种港杂费为 5 元。
如果你打算每套赚 8 元,那么计算为:

FOB美金价 = [(1-0.13/1.16)x 114 + 5 + 8 ] / 6.4 = 17.85 USD

说明:
【a.】外贸公司计算和最后实际退税所得没有差别。通常你算出来多少退税,实际也拿多少退税。
【b.】出口费用没有算到采购成本里。费用是费用,成本是成本,要分开。由于不同的订单数量、柜型,每箱港杂费分摊是不一样的。
【c.】根据包装体积,装箱量的不同,调整你的目标利润。有些时候你认为单位利润是不错了,但是一个柜子的装箱量太少,你还是总体上赚的不多。同样的,有些产品装箱量大的情况下,你可以降低你的单位利润。

2)按照在实际采购成本的基础上加多少点来报价按照 Cost x Markup% 的定价方式)。

FOB价 = (工厂人民币含税含运价 – 出口退税收入) x 价格加成率 / 汇率

比如,实际采购成本是 101.23,报价按照加 10 个点报,除以汇率。FOB = 101.23 x 1.10 / 6.4 = 17.40 USD
销售利润 = 收入-实际采购成本-费用 =  17.40 x 6.4 – 101.23 – 5 =  5.13 元/套

你可以看到,你按照 12个点去报,每套赚 7.18 元。因此,经常核算报价,你会知道加多少个点报比较合适。
比如老板说每套至少要赚 6 元,那么你知道,加 10个点去报价是不够的。

关于加成定价的方式来核算 FOB 报价,在料网分享的 常用业务文档 里, 有个报价利润核算表。
这个表格我经常用它来根据利润来调整 FOB 报价的,大家可以自行下载,应该会有帮助。

二、工厂FOB美金价的计算情况比较复杂

工厂退税是免、抵、退,退税拿到手的是个复杂的计算过程,要看内贸的销项,上期未抵扣进项,当期进项等,比外贸公司的要复杂的多。算退税方面的计算不是按照 含税/1.17 算出不含税金额,再乘以退税率(外贸公司算退税的方式),而是根据生产企业“免、抵、退”一系列计算方式。

比如: 免抵退税额(实质是抵扣+退税的最大额度) = FOB销售金额 x 退税率 = FOB价格 x 汇率 x 退税率 

由于工厂退税是免、抵、退,能退税的条件是有未抵扣完的进项 。关于生产企业退税“免抵退”的一些名词,如免抵退税额,具体的解释请见这篇文章:免抵退税额、免抵税额、应退税额、免抵退税不可免征和抵扣税额

当然,每个工厂情况都不一样,各个工厂可抵扣的进项额度不同,各地的地方税收政策也各不相同,比起外贸公司来,工厂核算 FOB美金价复杂不少。
复杂不在于难计算,而在于不同的工厂,所定的报价方式不一样。

工厂报美金价常见的有三种方式:赚利润也赚退税、只赚退税、只赚利润。

2.1)FOB美金价 = 内销的含税人民币出厂价 / 汇率

这种报价方式的特点是计算简单直接,虽然不是非常精确,但是绝对不会吃亏。

其实关于出厂价,一直都有不同的解读。有人说出厂价已经包含工厂的利润了,有人说还没有包含利润。
其实是这样:如果工厂是报给外贸公司客户的含税出厂价,这种情况毕竟不是工厂自己出口,只是内贸销售而已。那么这个出厂价,肯定是已经包含了利润的。无论工厂给你报的出厂价是含税还是不含税,都含了利润。

比如:工厂不含税成本 90 元,利润 10 元,不含税出厂价 100 元,已包含利润。给外贸公司报含税出厂价 110 元。(含税开票加 10 个点)
外贸公司要求报含税含运费送上海港价,加运费 4 元,工厂报含税含运费 114 元。

外贸公司按照 10 个点报价的 FOB价格 = 实际采购成本 x 1.10 / 汇率
= 114 x (1- 0.13/1.16) x 1.10 / 6.4 = 17.40 USD

如果现在工厂自己出口,如 FOB Shanghai 上海港出,那么除了要需要付货运物流公司运费(含增值税),还要自己付给指定货代港杂费。(物流货运公司,把货物送到上海仓库,一般开几个点的增值税发票。货代的港杂费一般是开增值税普通发票,不含税点)

但是内陆运费和港杂费,这部分国内费用对于工厂业务来说,可以不去计算了。道理很简单,本身有退税,出厂价又有利润,赚的还能不够运费和港杂的费用么?

工厂报 FOB = 内销的含税人民币出厂价 / 汇率 = 110 / 6.4 = 17.18 USD

所以工厂报 FOB 美金价,很多工厂是直接用内销的含税人民币出厂价除以汇率。
这种算法计算出来的 FOB 美金价会偏高。因为既包含有利润,也有退税补贴,利润妥妥地消化各种国内费用。

2.2)FOB美金价 = ( 不含税成本价+地方征税税负+运费+港杂费 ) / 汇率

这种方式,很好理解,工厂只赚退税的钱。

这个地方征税税负,网上很少有人提到,但是确实实务中经常会碰到的实际情况。本来,工厂自营出口,国家的政策是免征增值税,并且抵扣进项税,还剩没有抵扣完的,给予退税。
国家是免征税的,但是很多地方上,并没有完全免征收,很多地方上的具体税收政策是不一样的。

拿湖北省举例,地方上税收是按照你申报的公司全部的销售额(无论你是外贸还是内贸,都至少要纳 4-6个点的税,不然税务绝对查你,一查总能找出问题 ..)

所以实际上地方上的政策使得你自营出口也不能免征税!那么这种情况下,工厂只核算不含税成本价,还要加上地方征税税负(这里按5个点算)。

工厂报 FOB = (90 + 90×0.05 + 4 + 5)/ 汇率 = 103.5 / 6.4 = 16.17 USD

2.3)FOB美金价 = 内销的人民币含税含运费价格 / K

很多时候工厂老板都不会把计算公式和步骤摆给你,只会简简单单告诉你一句,要美金价的话就除以 7 之类的话。

K = 1.16 x 汇率 x [ 1- (16%-退税率 )]
= 1.16 x 6.4 x 0.97
= 7.2

FOB美金价= 114 / 7.2 =  15.83

这里的系数 K,代表可以直接从人民币含税价换算到 FOB 美金价。计算中实际已经把退税让出,增加价格竞争力。


最后总结:

在实际的外贸工作中,工厂自营出口报 FOB美金价的计算方式其实没有什么统一标准。

如文中所说,大多数情况下,根据企业老板的想法,根据企业财务的计算方式不同,价格计算方式也各不相同。

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7条评论

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  1. #4
    jojo

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    4周前 (09-19)回复
    • LiaoSam
      LiaoSam,外贸综合症患者。
      @jojo 就是地税局收的各种税。
      4周前 (09-19)回复
  2. #3
    风移影动

    该评论为私密评论

    3年前 (2016-10-15)回复
    • Carol
      Carol

      @风移影动 你算错了啊,按照那个公式和你的数据应该是(5.6-5.6*5%/17%+1)*1.2/6.67=1.1442

      3年前 (2016-10-15)回复
  3. #2
    aegis

    该评论为私密评论

    3年前 (2016-10-09)回复
  4. #1
    Sharon

    我们工厂应该是按照第四种方式,业务员手上只有FOB美金价,如果报人民币不含税价格,K=7,含税则K=7.3。 根据我的理解,这个人民币报价里面应该是包含了出口费用的,就是送货到港口的运费和港杂费。

    3年前 (2016-10-06)回复
    • LiaoSam
      Liaosam,外贸综合症患者。
      @Sharon 对,很多工厂核价都会把运费部分算在内,港杂费一般是机动灵活处理。如果含港杂,就稍微调节一下K,道理是一样的。
      3年前 (2016-10-07)回复