工厂出口报FOB价的几种方式

2016-09-27发布在 外贸11300 次访问

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这个帖子就当扫个盲了。

很多外贸论坛的提问帖子里面,很少见到有人把这类基本问题说清楚的。甚至不少看起来资深的外贸人回复时,算退税直接用的是外贸公司退税公式来套,竟然还有很多人认同。
更有网上铺天盖地的所谓 “工厂计算FOB价格公式”:FOB = { [ 1- 退税率/(1+增值税率) ] *人民币含税价} / 汇率,还有一些类似的 FOB价格计算的网页工具,但是这些都真的正确吗?

1)在外贸公司怎么算FOB美金价上,通常没有异议

FOB价= [ (人民币含税 – 出口退税收入)*(1+价格加成率%)+ 出口费用分摊 ] / 汇率

以上,人民币含税 – 出口退税收入 部分为实际采购成本。

出口退税收入 = 含税价 x 退税率 /1.17 (免、退。不存在抵扣)

比如,含税采购价100元,退税率 13%,那么退税收入为=11.11元,实际采购成本为88.89元。国内费用为2元。如果你要报10个点的利润加成,那么计算为:

(88.89 x 1.1 + 2)/  汇率 = FOB美金价

说明:

【a.】外贸公司计算和最后实际退税所得没有差别。通常你算出来多少退税,实际也拿多少退税。

【b.】出口费用没有算到采购成本里。由于不同的订单数量、柜型,每箱港杂费分摊是不一样的。
费用是费用,成本是成本,要分开。定价的原则都是在实际进货成本上进行价格加成。

2)工厂FOB美金价的计算情况比较复杂。工厂退税是免、抵、退,退税拿到手的是个复杂的计算过程,要看内贸的销项,上期未抵扣进项,当期进项等,比外贸公司的要复杂的多。

通常情况下,算退税方面的计算不按照 含税/1.17再乘以退税率(外贸公司算退税的方式),而是根据免抵退一系列政策,这里不赘述。工厂的退税有其特定的公式:

生产企业退税公式 = FOB离岸出口收入 x 退税率 (学名:“免抵退税额”)

                            = FOB价格 x 汇率 x 退税率(免、抵、退 理论上退税的最大值)

由于工厂退税是免抵扣,所以是否能按照免抵退税额公式来退,完全要看当期留抵的情况。因此工厂的退税理论计算的退税结果和最后实际退税的结果一般都是有一定差别的。当然,这种误差是允许的,毕竟工厂报FOB美金价通常只是一个预算而已,没那么精确,变动的因素在于退税额不能确定。(每个工厂情况都不一样,有很多工厂内外销都做,内销多的话还影响外销退税,具体就不多说了)

上面这些是对于工厂报美金价的一个说明。相比较贸易公司而言,工厂报美金价就显得复杂得多。复杂不在于难计算,而在于不同的工厂企业所定的报价方式不一样。

工厂报美金价常见的有三种方式:

2.1)含税人民币直接除以汇率(当然这种报价方式不是非常精确,而且会显得价格有点高,但是它简单直接,并且怎么都不吃亏)

你要知道,工厂报出来的不含税出厂价就已经包含利润了。所以工厂报FOB美金价,甚至可以直接用含税人民币价(不含税乘以几个点的开票成本)除以汇率,这种算法计算出来的FOB美金价一定不会亏的。既包含有正常的利润,也有退税收入,足以平各种国内费用。

* 其实很多时候算出产品的不含税成本(包含了运费),然后加上国税地税乘以开票要加的点数,比如8个点,那么这个内销的含税开票价就是含税含运费人民币价。

例如:假设产品成本是100元,利润10个点。国内出口杂费平均每件商品4元。假设人民币含税加8个点,汇率为 6.4,退税率15%。

那么,不含税人民币出厂价是 110元,含税加8个点,即 118.8元。则:

FOB美金价 = 118.8 / 6.4 = 18.56 USD


2.2)FOB美金价 = (不含税出厂价格 + 出口费用)/ 汇率[ 1-(17%-退税率)]

生产企业实行“免、抵、退”。

当期免抵退税额 = FOB美金价*汇率*退税率 【a】

上式【a】是产品 100%外销出口情况下的理想情况,正常来说只要工厂不是100%外销,那么必然实际退税收入上会打一些折扣。
好比增值税,税率是17%,但是实际税负率不是17%;出口退税率是15%,实际退税率却通常没有15%,内销多的话,还可能没有退税(如果没有进项留抵税额)。
由于有着内销的销项在抵扣着进项,所以实际上退税率也达不到15%,除非工厂是100% 全外销,这样能退到 15%。

退税率是15%的情况下,免抵退税不可免征和抵扣税额(不可 免、抵 的部分进项增值税) = 征税率 - 退税率 = 17% - 15%= 2%。
由于这个是无法退的进项税,也不让抵扣,因此在账务上,这 2% 要做进项转出,把这 2% 从进项中转到主营业务成本里,企业自己承担,因此主营业务成本增加。

对于免抵退税不可免征和抵扣税额,账务上的处理标准为:
借:主营业务成本——出口商品
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)   金额为:FOB美金价*汇率*(17% – 退税率)

FOB美金价= [不含税价格+FOB美金价*汇率*(17%-退税率)+出口费用] / 汇率

即: FOB美金价 = (不含税价格+出口费用)/ 汇率*[ 1-(17%-退税率)] 

如 2.1 的条件:假设产品成本是100元,利润10个点。那么不含税人民币出厂价110元。国内出口杂费平均每件商品4元。汇率为 6.4,退税率15%。

则 FOB美金价 = (110 + 4) / ( 6.4 * 0.98 ) = 114/6.272 = 18.17 USD

注:有些工厂自营出口计算成本时,不含税价已经包含了送货到港口费用以及货运代理杂费(不少是大概计算一下费用,也有的是加几个点)。


2.3)FOB美金价参照内销的开票价格(人民币含税价格)除以一个系数 K,K代表换算系数。

很多时候工厂老板都不会把计算公式和步骤摆给你,只会简简单单告诉你一句,要美金价的话就除以 7 之类的话。

FOB美金价= ( 人民币含税价 – 退税收入 + 出口费用 ) / 汇率

说明:
* 工厂报美金价可以自己出口,但是很多时候下退税也是出让了,为了把价格做低多接单子。
* 工厂自营出口不需要开增值税专用发票。
* 15% 的退税,只能退到大约13%左右,公式可以等效计算

接上面:FOB美金价 =【人民币含税 – FOB美金价*汇率*13% + 出口费用】/ 汇率  

也即:FOB美金价 = (人民币含税+出口费用)/ 汇率x 1.13
K = 汇率 x(1+退税率-差值)

FOB 美金价 = (118.8+4) / 6.4×1.13 = 17.00 USD

这里的系数 K,代表可以直接从人民币含税价换算到 FOB美金价。计算中实际已经把退税让出,增加价格竞争力。


注意:

1) 在实际的外贸工作中,工厂自营出口报 FOB美金价的计算方式其实没有什么统一标准。
如文中所说,大多数情况下,根据企业老板的想法,根据企业财务的计算方式不同,价格计算方式也各不相同。

2) 保底价格 FOB = (118.8+4) / (1.15×6.4) = 16.68 USD

3) 为了方便,在含税和不含税的计算方式里,出口费用都是4元。实际计算中按照具体的费用情况来计算。

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LiaoSam
LiaoSam
外贸综合症患者

15条评论

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呃,评论有点多呢... 料网小秘书为您玩命加载中...
  1. #7
    HWFBLFOREVER

    该评论为私密评论

    2个月前 (09-20)回复
    • LiaoSam
      Liaosam,外贸综合症患者。
      @HWFBLFOREVER 是的,有点问题,重新更新了一遍。欢迎复阅。
      2个月前 (09-22)回复
  2. #6
    不知道说什么

    该评论为私密评论

    2个月前 (09-11)回复
    • LiaoSam
      Liaosam,外贸综合症患者。
      @不知道说什么 是的,是这个意义。不过这篇文章我写完后没有仔细检查,这两天看到有些错误,重新修改了一下。欢迎复阅。
      2个月前 (09-22)回复
  3. #5
    洛小洛

    该评论为私密评论

    7个月前 (05-03)回复
    • LiaoSam
      Liaosam,外贸综合症患者。
      @洛小洛 Hi,才注意到你到评论。这篇文章我写完后没有仔细检查,这两天看到有些错误,重新修改了一下。欢迎复阅。
      2个月前 (09-22)回复
  4. #4
    ZZ

    该评论为私密评论

    7个月前 (04-28)回复
    • LiaoSam
      Liaosam,外贸综合症患者。
      @ZZ 是不需要的,这篇文章我当时写完后没有好好检查,这两天看到有些错误,重新修改了一下。欢迎复阅。
      2个月前 (09-22)回复
  5. #3
    风移影动

    该评论为私密评论

    2年前 (2016-10-15)回复
    • Carol
      Carol

      @风移影动 你算错了啊,按照那个公式和你的数据应该是(5.6-5.6*5%/17%+1)*1.2/6.67=1.1442

      2年前 (2016-10-15)回复
      • 枫移影动

        @Carol 大神, 谢谢!!! :wink: 一点就通了。可是, 大神, 我还有个疑问,就是,如果是工厂自营出口产品, 是不是用2.4这个计算公式会更好?那么用2.3这个公式是表示工厂不拿退税是吗?求指教 :cry:

        2年前 (2016-10-24)回复
        • LiaoSam
          Liaosam,外贸综合症患者。
          @枫移影动 是的。2.3 公式表示工厂不拿退税,让出了退税。并且把实际承担的少量进项税负(退回率减征税率之差)做进项转出,作为销售成本核算。如果是工厂自营出口,2.1 – 2.4 这四种都能用,到底用哪种方式,取决于报价决策者是否让出退税以及是否做非常精准的报价。
          关于工厂自营出口报美金价,具体请看这篇文章:加强版!工厂自己出口报FOB美金价格如何计算
          2年前 (2016-10-26)回复
  6. #2
    aegis

    该评论为私密评论

    2年前 (2016-10-09)回复
  7. #1
    Sharon

    我们工厂应该是按照第四种方式,业务员手上只有FOB美金价,如果报人民币不含税价格,K=7,含税则K=7.3。 根据我的理解,这个人民币报价里面应该是包含了出口费用的,就是送货到港口的运费和港杂费。

    2年前 (2016-10-06)回复
    • LiaoSam
      Liaosam,外贸综合症患者。
      @Sharon 对,很多工厂核价都会把运费部分算在内,港杂费一般是机动灵活处理。如果含港杂,就稍微调节一下K,道理是一样的。
      2年前 (2016-10-07)回复